Receita de Decisão 70-604

25 de abril de 2013

RECEITA de DECISÃO 70-604

Por: Marc Whitfield, CPA, CFST, MBA – Imposto Manager

CIRA (o Interesse Comum Associação Imobiliário: O IRS nome de proprietário de imóvel, condomínio, proprietário do imóvel, e tempo de compartilhar associações) que arquivo de Formulário 1120 vai ter net associação de rendimentos ou de excesso de associação de deduções. A decisão de receita 70-604 permite que o CIRA adie o imposto sobre o lucro líquido da Associação, removendo as avaliações excessivas da associação do lucro tributável.

as disposições da regra simplesmente afirmam que as avaliações excessivas acima e acima dos valores utilizados para a operação da propriedade do condomínio que são devolvidas aos proprietários ou aplicadas às avaliações do ano seguinte não são tributáveis à corporação.

esta deve ser uma eleição anual. A associação deve seguir uma das duas opções, ou seja, reembolsar o excesso aos membros da associação ou aplicar o excesso para reduzir as avaliações do ano seguinte. Não há nenhuma orientação autoritária sobre como fazer a eleição, embora seja altamente recomendado que as Associações siga as sugestões abaixo:

  • A eleição deverá ser feita pelos membros, na forma de uma resolução, e adotado pela associação. O Conselho pode então reafirmar a eleição.
  • a eleição deve ser feita antes da declaração de imposto ser arquivada. A decisão simplesmente afirma que uma reunião é realizada a cada ano. Não especifica se deve ser mantido antes do final do ano ou apenas antes da declaração de imposto ser arquivada
  • não é necessário indicar o valor específico do dólar. Uma vez que a eleição poderia ser feita antes do final do ano, a associação não saberia o valor de qualquer excesso e a decisão simplesmente afirma que “quaisquer avaliações excessivas” podem ser transferidas ou reembolsadas.
  • IRS está afirmando que a eleição é apenas uma transição de 1 ano. Eles estão procurando especificamente garantir que, no ano seguinte, haja uma perda de livro que seja igual ao excesso de transferência. Se não houver, as avaliações em excesso serão consideradas renda tributável. Portanto, uma vez que a Associação saiba o valor das avaliações em excesso realizadas, eles devem revisar o orçamento de acordo e reduzir as avaliações por esse valor, a menos que optem por reembolsar o excesso a cada proprietário. Isso reduzirá a exposição da Associação.

as associações que arquivam o Formulário 1120-H, não precisam se preocupar com essa regra de receita, pois a receita de membro isento não é tributável, independentemente de exceder as despesas isentas. A única questão real com a apresentação de um 1120-H é que a Associação pode acabar pagando mais em impostos, uma vez que a renda não isenta é tributada a uma taxa fixa de 30% em vez das taxas normais graduadas que as corporações pagam. No entanto, esse aumento no imposto pode valer a pena o valor adicional pago, pois a chance de reclassificar a renda ao registrar um 1120-h geralmente resultará em renda isenta, que não está sujeita a impostos.

se você tiver alguma dúvida adicional, não hesite em contactar o nosso escritório em 1-855-STROEMER.