収益判決70-604

April25,2013

収益判決70-604

By:Marc Whitfield,CPA,CFST,MBA-Tax Manager

CIRA’s(Common Interest Real不動産協会:住宅所有者、マンション、不動産所有者、およびタイムシェア協会のためのIRSの名前)そのファイルフォーム1120は、純会員収入または過剰会員控除 収入判決70-604は、CIRAが課税所得から余分な会員評価を削除することにより、純会員所得に対する税金を延期することができます。

この規則の規定は、所有者に返還されたマンション物件の運営に使用された金額を超える超過評価または翌年の評価に適用される超過評価は、法人に課税されないと述べているだけである。

これは毎年の選挙でなければなりません。 関連付けは、二つのオプションのいずれかに従わなければなりません。 超過額を協会会員に払い戻すか、または超過額を適用して翌年の評価を減らす。 選挙を行う方法についての権威あるガイダンスはありませんが、協会は以下の提案に従うことを強くお勧めします:

  • 選挙は、決議の形で、メンバーによって行われ、会員によって採択されるべきである。 理事会はその後、選挙を再確認することができます。
  • 選挙は確定申告の前に行わなければなりません。 判決は、単に会議が毎年開催されていることを述べています。 年末までに開催するか、単に確定申告が提出される前に開催するかは指定されていません
  • 特定の金額を記載する必要はありません。 選挙は年末までに行うことができるので、協会は過剰の量を知らないだろうし、判決は単に”任意の過剰評価”が引き継がれるか、または返金される可能性があると述べている。
  • IRSは、選挙は1年間の持ち越しのみであると主張している。 彼らは具体的には、次の年に余分な持ち越しに等しい本の損失があることを確認するために探しています。 存在しない場合、過剰評価は課税所得とみなされます。 したがって、協会が持ち越された過剰評価の額を知ったら、それに応じて予算を改訂し、各所有者に過剰を払い戻すことを選択しない限り、その額で評価を減らすべきである。 これは、協会が持っている露出を減少させます。

フォーム1120-Hを提出する関連付けは、免除されたメンバーの収入が免除された費用を超えているかどうかにかかわらず、課税対象ではないため、この収益ルールを心配する必要はありません。 1120-Hを提出する唯一の本当の問題は、非免除所得は、企業が支払う通常の卒業率ではなく、フラット30%の率で課税されるため、協会が税金をより多く しかし、この税の増加は、1120-Hを提出するときに所得を再分類する可能性があるため、通常は課税の対象ではない免除所得になるため、追加金額の価値が

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