Revenue Ruling 70-604

April 25, 2013

REVENUE RULING 70-604

esittäjä: Marc Whitfield, CPA, CFST, MBA – Tax Manager

CIRA ’ s (Common Interest Real Estate yhdistys: IRS nimi asunnonomistaja, osakehuoneisto, kiinteistön omistaja, ja aika-osake yhdistykset) että tiedostomuoto 1120 on nettojäsenyystulo tai ylimääräinen jäsenyys vähennykset. Veropäätös 70-604 antaa CIRA: lle mahdollisuuden lykätä nettojäsenyystulon verotusta poistamalla verotettavasta tulosta liialliset jäsenyysarviot.

säännön määräyksissä todetaan vain, että osakehuoneiston toimintaan käytettyjen määrien ylittävä ylitys, joka palautetaan omistajille tai jota sovelletaan seuraavan vuoden arvioihin, ei ole verotettavaa yhtiölle.

kyseessä on vuosivaali. Yhdistyksen on noudatettava jompaakumpaa kahdesta vaihtoehdosta, ts. palauttakaa omavastuu yhdistyksen jäsenille tai soveltakaa omavastuu seuraavan vuoden arviointien pienentämiseksi. Ei ole arvovaltaista ohjeistusta siitä, miten vaalit tehdään, vaikka on erittäin suositeltavaa, että yhdistykset noudattavat alla olevia ehdotuksia:

  • jäsenten on tehtävä valinta päätöslauselman muodossa, ja jäsenten on hyväksyttävä se. Hallitus voi sitten vahvistaa valinnan.
  • valinta on tehtävä ennen veroilmoituksen jättämistä. Päätöksen mukaan kokous pidetään joka vuosi. Siinä ei täsmennetä, onko se pidettävä ennen vuoden loppua vai vain ennen veroilmoituksen jättämistä
  • ei ole tarpeen ilmoittaa tiettyä dollarimäärää. Koska valinta voitaisiin tehdä ennen vuoden loppua, yhdistys ei tietäisi mahdollisen ylimenevän määrän määrää ja päätöksessä todetaan vain, että ”mahdolliset ylitykset” voidaan siirtää tai palauttaa.
  • IRS väittää, että vaalit ovat vain 1 vuoden karenssi. He ovat erityisesti haluavat varmistaa seuraavana vuonna on kirjanpidollinen tappio, joka vastaa liikaa siirrosta. Jos ei ole, ylisuuret arviot katsotaan veronalaiseksi tuloksi. Sen vuoksi, kun yhdistys tietää siirrettyjen ylimääräisten arviointien määrän, sen olisi tarkistettava talousarviota vastaavasti ja vähennettävä arvioita kyseisellä määrällä, paitsi jos se päättää palauttaa ylimenevän määrän kullekin omistajalle. Tämä vähentää yhdistyksen altistumista.

yhdistysten, jotka ilmoittavat lomakkeen 1120-H, ei tarvitse huolehtia tästä Tulosäännöstä, koska vapautetut jäsentulot eivät ole veronalaisia riippumatta siitä, ylittääkö se vapautetut kulut. Ainoa todellinen ongelma arkistointi 1120-H on, että yhdistys voi päätyä maksamaan enemmän veroja, koska ei-vapautettu tuloa verotetaan Tasainen 30% sijaan normaali porrastettu hinnat, että yritykset maksavat. Tämä veronkorotus voi kuitenkin olla maksetun lisäsumman arvoinen, sillä mahdollisuus tulon uudelleenluokitteluun 1120-H: n ilmoittamisen yhteydessä johtaa yleensä verovapaaseen tuloon, joka ei ole veronalaista.

jos sinulla on lisäkysymyksiä, ota rohkeasti yhteyttä toimistoomme osoitteessa 1-855-STROEMER.