Revenue Ruling 70-604

25 de abril de 2013

REVENUE RULING 70-604

Por: Marc Whitfield, CPA, CFST, MBA – Administrador de Impuestos

CIRA’s (Asociación de Bienes Raíces de Interés Común: El nombre del IRS para propietarios de viviendas, condominios, propietarios de propiedades y asociaciones de tiempo compartido) que presenten el Formulario 1120 tendrán ingresos netos de membresía o deducciones de membresía en exceso. La Resolución de ingresos 70-604 permite a la CIRA diferir el impuesto sobre los ingresos netos de membresía al eliminar las cuotas de membresía en exceso de los ingresos imponibles.

Las disposiciones de la regla simplemente establecen que las cuotas excesivas por encima de las cantidades utilizadas para la operación de la propiedad de condominio que se devuelven a los propietarios o se aplican a las cuotas del año siguiente no son imponibles para la corporación.

Esta debe ser una elección anual. La Asociación debe seguir una de las dos opciones, es decir, reembolsar el exceso a los miembros de la asociación o aplicar el exceso para reducir las cuotas del año siguiente. No hay una guía autorizada sobre cómo hacer la elección, aunque se recomienda encarecidamente que las Asociaciones sigan las sugerencias a continuación:

  • La elección debe ser hecha por los miembros, en forma de resolución, y aprobada por los miembros. La Junta puede entonces reafirmar la elección.
  • La elección debe hacerse antes de presentar la declaración de impuestos. El fallo simplemente establece que se celebra una reunión cada año. No especifica si debe realizarse antes de fin de año o simplemente antes de que se presente la declaración de impuestos
  • No es necesario indicar la cantidad específica en dólares. Dado que la elección podría hacerse antes de fin de año, la Asociación no sabría la cantidad de cualquier exceso y la sentencia simplemente establece que «cualquier exceso de cuotas» puede ser arrastrado o reembolsado.
  • El IRS afirma que la elección es un remanente de 1 año solamente. Están buscando específicamente asegurarse de que en el año siguiente haya una pérdida de libros que iguale el exceso de arrastre. Si no lo hay, las cuotas en exceso se considerarán ingresos imponibles. Por lo tanto, una vez que la Asociación conoce el monto de las cuotas en exceso arrastradas, debe revisar el presupuesto en consecuencia y reducir las cuotas en ese monto, a menos que decida reembolsar el exceso a cada propietario. Esto reducirá la exposición que tiene la Asociación.

Las asociaciones que presentan el Formulario 1120-H, no tienen que preocuparse por esta Regla de Ingresos, ya que los ingresos de los miembros exentos no son imponibles, independientemente de que excedan los gastos exentos. El único problema real con la presentación de un 1120-H es que la Asociación puede terminar pagando más impuestos, ya que los ingresos no exentos se gravan a una tasa fija del 30% en lugar de las tasas graduadas normales que pagan las corporaciones. Sin embargo, este aumento en el impuesto puede valer la pena la cantidad adicional pagada, ya que la posibilidad de reclasificar los ingresos al presentar un 1120-H generalmente resultará en ingresos exentos, que no están sujetos a impuestos.

Si tiene alguna pregunta adicional, no dude en ponerse en contacto con nuestra oficina al 1-855-STROEMER.