Revenue Ruling 70-604

Duben 25, 2013

REVENUE RULING 70-604

autor: Marc Whitfield, CPA, CFST, MBA – Tax Manager

CIRA ‚ s (Common Interest Real Estate Association: název IRS pro majitele domu, kondominium, vlastníka nemovitosti a sdružení time-share), který formulář souboru 1120 bude mít čistý příjem z členství nebo nadměrné odpočty z členství. Rozhodnutí o příjmech 70-604 umožňuje CIRA odložit daň z čistého příjmu z členství odstraněním nadměrných hodnocení členství ze zdanitelných příjmů.

ustanovení pravidla jednoduše uvádějí, že nadměrné hodnocení nad rámec částek použitých pro provoz kondominia, které jsou vráceny majitelům nebo použity na následující roční hodnocení, nejsou pro společnost zdanitelné.

toto musí být každoroční volby. Sdružení se musí řídit jednou ze dvou možností, tj. vrátit přebytek členům sdružení nebo použít přebytek ke snížení hodnocení následujícího roku. Neexistuje žádný autoritativní návod, jak provést volby, i když se důrazně doporučuje, aby sdružení postupovala podle níže uvedených návrhů:

  • volba by měla být provedena poslanci ve formě usnesení a přijata členstvím. Zastupitelstvo pak může volby potvrdit.
  • volby musí být provedeny před podáním daňového přiznání. Rozhodnutí jednoduše uvádí, že se každý rok koná schůze. Nespecifikuje, zda by měla být držena před koncem roku nebo pouze před podáním daňového přiznání
  • není nutné uvádět konkrétní částku dolaru. Vzhledem k tomu, že volby by mohly být provedeny před koncem roku, sdružení by neznalo výši jakéhokoli přebytku a rozhodnutí jednoduše uvádí, že „jakékoli nadměrné hodnocení“ může být přeneseno nebo vráceno.
  • IRS tvrdí, že volby jsou pouze 1 rok. Konkrétně se snaží zajistit, aby v následujícím roce došlo ke ztrátě knihy, která se rovná přebytku přenosu. Pokud tomu tak není, nadměrné vyměření bude považováno za zdanitelný příjem. Jakmile tedy sdružení pozná výši provedených nadměrných posouzení, mělo by odpovídajícím způsobem rozpočet revidovat a o tuto částku snížit hodnocení, pokud se nerozhodne vrátit přebytek každému vlastníkovi. Tím se sníží expozice, kterou asociace má.

sdružení, která tvoří soubor 1120-H, se nemusí starat o toto pravidlo příjmů, protože osvobozené členské příjmy nejsou zdanitelné, bez ohledu na to, zda překračují osvobozené výdaje. Jediným skutečným problémem s podáním 1120-H je to, že sdružení může nakonec platit více na dani, protože příjmy, které nejsou osvobozeny, jsou zdaněny paušální sazbou 30% namísto běžných odstupňovaných sazeb, které platí korporace. Toto zvýšení daně však může mít za následek dodatečnou zaplacenou částku, protože šance na reklasifikaci příjmů při podání 1120-H obvykle povede k osvobozeným příjmům, které nepodléhají dani.

Máte-li jakékoli další dotazy, neváhejte kontaktovat naši kancelář na 1-855-STROEMER.